Opções de ações peru
Análise da política fiscal.
Os esquemas de opção de estoque de empregados estão crescendo em importância em toda a OCDE e isso levanta uma série de questões para a política tributária nacional e internacional. Em vista disso, o Comitê de Assuntos Fiscais da OCDE está trabalhando no tratamento de opções de estoque sob os tratados tributários, o tratamento doméstico dos esquemas de opções de estoque e as implicações de preços de transferência dos esquemas de estoque-opção.
Uma série de questões de tratados tributários surgem ao considerar opções de estoque de empregados:
Desajustes de tempo para benefícios de emprego. Determinando a qual serviço uma opção se relaciona. Distinguir a renda do emprego com a renda do capital. Taxa de residência múltipla. Alienação de stock-options. Diferenças na avaliação entre os mercados.
O trabalho sobre essas questões está bem avançado, e um rascunho de discussão que descreve essas questões e propõe possíveis interpretações e soluções no contexto do Modelo de Convenção Fiscal da OCDE está agora disponível para comentários públicos (ver: Questões de Imposto de Renda Transfronteiras decorrentes de Estoque de Empregados - Planos de Obras - Um Rascunho de Discussão Pública). Por favor, note que, mediante solicitação de pessoas que desejem fornecer comentários sobre este rascunho, o prazo original para comentários, que foi 31 de julho de 2002, foi adiado para 31 de outubro de 2002.
Tratamento Tributário Doméstico.
O trabalho nesta área destina-se a fornecer informações e análises para ajudar os países a alcançar suas próprias decisões políticas. A análise centra-se em três áreas:
Descrição do tratamento fiscal atual dos esquemas de estoque-opção dos empregados nos países da OCDE. A análise de que tipo de tratamento fiscal proporcionaria neutralidade em relação aos salários. Identificação e discussão de argumentos que são avançados a favor e contra tributação das opções de ações dos empregados diferentemente dos salários.
Este trabalho está em andamento. No entanto, já está claro que existem grandes diferenças entre os países da OCDE na forma como as opções de estoque dos empregados são tributadas. Além disso, vários países da OCDE dispõem de mais de um tratamento tributário dos esquemas de opções de estoque de empregados, dependendo da natureza precisa dos esquemas.
Problemas de preços de transferência.
Esta área de trabalho analisa as implicações das opções de estoque dos empregados para as transações entre empresas e o princípio do comprimento do braço. As questões incluem:
A empresa emissora deve cobrar ao empregador (se diferente) as opções de estoque? Como as opções de estoque dos empregados afetariam os métodos padrão de preços de transferência? Como as opções de estoque dos empregados afetariam os arranjos de contribuição de custo?
LA VICTORIA.
PRINCIPAIS DEPÓSITOS EPITÉRMICOS.
PRODUTORES DE OURO DE BAIXO CUSTO.
Eloro é uma empresa de exploração e desenvolvimento de minas que detém um interesse indiviso de 90% na propriedade La Victoria, localizada no prolífico cinturão mineral norte-central do Peru. A propriedade consiste em concessões de minerais totalizando aproximadamente 89,3 km² e está localizada dentro de 50 km de várias minas produtoras de ouro, com três produtores visíveis da propriedade. A área possui boas infraestruturas, acesso a estradas, água e eletricidade.
Eloro também possui uma carteira de propriedades de ouro e de metais comuns no norte e oeste de Québec, no Canadá.
Peru - Imposto sobre o rendimento.
Tributação de executivos internacionais.
Conteúdo Relacionado.
Toda informação fiscal é resumida por Grellaud y Luque, Abogados, com base na Lei do imposto sobre o rendimento peruano.
Retornos fiscais e conformidade.
Quando os retornos de impostos são devidos? Ou seja, qual é a data de vencimento do retorno de imposto?
As declarações fiscais devem ser apresentadas entre os três primeiros meses do ano fiscal seguinte. As datas de vencimento são estabelecidas anualmente pela Administração Tributária peruana (SUNAT).
Quais são os requisitos de conformidade para declarações fiscais no Peru?
Os contribuintes residentes são obrigados a pagar o imposto de renda sobre a renda mundial.
Casais casados geralmente arquivam declarações fiscais como indivíduos separados. No entanto, eles podem optar por apresentar uma declaração conjunta.
O rendimento das crianças é reportado na declaração de imposto do pai que tem a maior renda, o referido retorno conjunto dos pais, ou o retorno do imposto de renda do pai nomeado por um juiz.
Não residentes.
Os não residentes são obrigados a pagar o imposto de renda apenas na renda da fonte peruana.
Quais são as taxas de imposto de renda atual para residentes e não residentes no Peru?
O valor da unidade fiscal para 2009 foi de PEN3,550. O valor da unidade tributária para 2018 e 2018 é de PEN3,600.
Tabela de imposto de renda para 2018.
Suporte de renda tributável.
Não residentes.
É aplicada uma taxa fixa de 30% sobre a renda.
Regras de residência.
Para fins de tributação, como um indivíduo é definido como residente do Peru?
Um residente é definido como alguém que gastou 183 dias no Peru em qualquer período de 12 meses. Além disso, esse status é perdido após a ausência do país pelo menos 184 dias (no total) no ano anterior.
Uma mudança no tratamento tributário aplica-se no início do ano de imposto peruano seguinte.
Existe um número mínimo de dias de regra quando se trata de início de residência e data final? Por exemplo, um contribuinte não pode voltar ao país anfitrião por mais de 10 dias após a cessação da tarefa e repatriar.
Não, não há.
Todos os dias (ou partes) de estadia física no país são levados em consideração para determinar a permanência total do indivíduo, incluindo o dia da chegada e partida.
O período de ausência inclui nem o dia de partida nem o dia do retorno ao país.
E se o cessionário entrar no país antes de sua tarefa começar?
Essa estadia adicional será adicionada ao período de atribuição e o resultado será a permanência total do indivíduo.
Cessação da residência.
Existem quaisquer requisitos de conformidade fiscal ao sair do Peru?
Antes de deixar o Peru, um funcionário estrangeiro (residente ou não residente) deve fornecer um Certificado de Renda e Retenção às autoridades fiscais peruanas na mesa de imigração. Isso deve mostrar os detalhes da receita recebida, tributada, retida e / ou paga no Peru.
E se o cessionário voltar para uma viagem após a residência ter terminado?
Essa permanência será levada em consideração para determinar o status de residência fiscal para o seguinte ano fiscal.
Comunicação entre autoridades imigrantes e fiscais.
As autoridades de imigração no Peru fornecem informações às autoridades fiscais locais sobre quando uma pessoa entra ou sai do Peru?
Requisitos de arquivamento.
Será que um cessionário terá um requisito de arquivamento no país anfitrião depois de deixar o país e repatriar?
Não. Os requisitos de arquivamento devem ser preenchidos antes da partida, conforme exigido pelas autoridades migratórias.
Abordagem do empregador econômico.
As autoridades fiscais no Peru adotaram a abordagem do empregador econômico para interpretar o Artigo 15 do tratado da OCDE? Se não, as autoridades fiscais no Peru estão considerando a adoção dessa interpretação do empregador econômico no futuro?
Se um empregado é atribuído ao Peru e é pago pelo empregador no exterior, o empregador do país anfitrião não será considerado empregador econômico. É responsabilidade do empregado cumprir com o depósito e o pagamento de impostos.
De menor número de dias.
Existe um número mínimo de dias antes de as autoridades fiscais locais aplicarem a abordagem econômica do empregador? Se sim, qual é o menor número de dias?
Tipos de compensação tributável.
Quais são as categorias sujeitas ao imposto de renda em situações gerais?
As seguintes categorias de receitas estão sujeitas ao imposto de renda:
renda do rendimento do rendimento do comércio por conta própria ou renda de renda de negócios renda de aluguel de juros.
Receita isenta de impostos.
Existem áreas de renda isentas de tributação no Peru? Em caso afirmativo, forneça uma definição geral dessas áreas.
As seguintes categorias de receitas estão isentas de impostos.
Os prêmios estão isentos de impostos, a menos que estejam relacionados a recompensas relacionadas ao emprego. Manutenção, reparos, combustível e lubrificantes para um veículo que é propriedade da empresa e é fornecido para uso exclusivo do executivo, necessário para o trabalho. Despesas de administração e hospedagem do expatriado e sua família, incorridos durante os três primeiros meses de vida no Peru. Deve ser incluído no contrato de trabalho aprovado pela autoridade do trabalho peruano que o empregador assumirá esse custo. Bilhetes aéreos no início e no final do contrato de trabalho, bem como bilhetes de avião para o país de origem para férias acumuladas durante o período de vigência do contrato de trabalho. Deve ser incluído no contrato de trabalho aprovado pela autoridade do trabalho peruano que o empregador assumirá esse custo. Despesas de viagem para o Peru e o custo de transportar bagagem e bens domésticos e pertences no Peru, incorridos no início do contrato de trabalho e despesas de viagem fora do Peru e as despesas de deslocamento correspondentes após o término do contrato de trabalho. Deve ser incluído no contrato de trabalho aprovado pela autoridade do trabalho peruano que o empregador assumirá esse custo.
As recompensas relacionadas ao emprego são tributadas. Outros tipos de prêmios não são.
Manutenção, reparos, combustível e lubrificante para um veículo.
Essas despesas cobertas pela empresa (empregador) não são consideradas como rendimentos adicionais do empregado, desde que sejam utilizados principalmente para fins comerciais ou de trabalho.
Despesas de hospedagem e hospedagem.
Para ser considerado isento de impostos pela autoridade tributária, a inclusão do contrato de trabalho acordado com o empregado e aprovado pela autoridade do trabalho peruano deve ser incluída em tais despesas pelo empregador.
Passagens aéreas.
Essas despesas (ingresso de casa, chegada e boletos de retorno) também devem ser incluídas no contrato de trabalho acordado com o funcionário e aprovado pela autoridade do trabalho peruana.
Despesas de viagem e custo de trazer bagagem e artigos domésticos e pertences.
Essas despesas também devem ser incluídas no contrato de trabalho acordado com o empregado e aprovado pela autoridade do trabalho peruana.
Concessões para expatriados.
Existem concessões para expatriados no Peru?
Salário ganho de trabalho no exterior.
O salário ganho de trabalhar no exterior é tributado no Peru? Em caso afirmativo, como?
O salário vencível devido ao trabalho prestado no exterior é considerado um rendimento de fonte estrangeira pela lei do imposto de renda peruano.
Os residentes peruanos são tributados em sua renda mundial, que inclui a renda da fonte peruana e da fonte estrangeira. É aplicável o sistema de suporte progressivo.
Os não residentes são apenas tributados na renda da fonte peruana. Portanto, o salário não residente gerado no exterior não é tributado no Peru.
Tributação dos rendimentos do investimento e ganhos de capital.
As receitas de investimentos e os ganhos de capital são tributados no Peru? Em caso afirmativo, como?
A taxa de imposto sobre dividendos é de 4,1 por cento, o que é retido pela empresa.
Outras receitas relacionadas ao capital são aplicadas uma dedução de 20% ao lucro bruto para obter o lucro líquido. Em seguida, é aplicada uma taxa de imposto de 6,25% para obter o imposto de renda devido à renda do capital.
Dividendos, juros e rendas de aluguel.
Os dividendos da fonte peruana percebidos por uma pessoa natural são tributados com uma taxa de 4,1 por cento. O rendimento de fonte estrangeira é aplicado uma taxa fixa de 30%.
Os interesses percebidos devido à poupança bancária são isentos de impostos até 31 de dezembro de 2018.
O rendimento do aluguel é tributado com um valor mínimo de 6% do valor do imóvel. Para esse efeito, um pré-pagamento mensal deve ser realizado em um 6,25% do lucro líquido percebido no mês correspondente (onde o lucro líquido é a receita bruta menos 20%).
Ganhos de exercícios de opção de estoque.
Principais ganhos e perdas de residência.
As perdas de origem estrangeira não são levadas em consideração para fins do imposto de renda peruano.
Não há imposto de presente.
Problemas adicionais de impostos sobre ganhos de capital (CGT) e exceções.
Existem impostos adicionais sobre ganhos de capital (CGT) no Peru? Em caso afirmativo, por favor, discuta?
A partir do exercício de 2018, o resultado resultante das vendas de ações realizadas por um indivíduo é aplicado uma isenção de imposto equivalente a 5 unidades tributárias, até 31 de dezembro de 2018. A parcela do lucro que excede as 5 unidades tributárias está sujeita ao imposto de renda , sendo permitido uma dedução de 20 por cento sobre a receita bruta e uma taxa de imposto de 6,25 por cento para determinar o imposto de renda correspondente devido. Os ganhos de capital das vendas de ações não serão considerados rendimentos de negócios, mesmo que o indivíduo realize diversas vendas de ações no ano fiscal.
Existem exceções de impostos sobre ganhos de capital no Peru? Em caso afirmativo, por favor, discuta?
Ativos pré-CGT.
Disponibilidade e aquisição consideradas.
Requisições gerais de renda.
Quais são as deduções gerais de renda permitidas no Peru?
Os contribuintes residentes podem tomar uma dedução fixa de 7 unidades fiscais (UIT) por ano contra rendimentos de emprego ou serviços independentes.
O rendimento de renda da fonte peruana é permitido uma dedução de 20% sobre a renda bruta.
O rendimento relacionado ao capital é permitido uma dedução de 20% sobre a receita bruta (não incluindo a receita de dividendos, que não é permitida uma dedução e é aplicada uma taxa de imposto de 4,1 por cento sobre a receita bruta).
Métodos de reembolso de imposto.
Quais são os métodos de reembolso de impostos geralmente utilizados pelos empregadores no Peru?
No caso de o imposto retido pelo empregador peruano exceder o montante do imposto de renda devido, o empregado deve solicitar o reembolso adequado ao empregador. Como essas retenções já foram pagas às autoridades fiscais, o empregador pode compensar o referido reembolso escolhendo uma das seguintes opções.
O reembolso pode ser compensado com as retenções realizadas a outros empregados. Se não for possível:
o reembolso pode ser compensado com retenções futuras ou o reembolso do montante reembolsado ao empregado pode ser solicitado à autoridade fiscal.
Cálculo de estimativas / pré-pagamento / retenção.
Quando são estimadas / pré-pagamentos / retenção de imposto devido no Peru? Por exemplo: mensalmente, anualmente, ambos, e assim por diante.
Pré-pagamentos mensais ou pagamentos antecipados: o empregador deve realizar retenções mensais como pagamentos antecipados ao imposto de renda anual. Essas retenções devem ser pagas à autoridade tributária nos primeiros 12 dias do mês seguinte, de acordo com um cronograma emitido pela autoridade fiscal (que se baseia no último dígito do número de registro fiscal - RUC - da entidade empregadora). Nos três primeiros meses do ano fiscal seguinte, o imposto de renda anual deve ser determinado para confirmar que não há montante devido a ser pago. Se um montante não pago de imposto de renda fosse encontrado, ele deve ser pago nos termos estabelecidos pela autoridade fiscal para esse ano fiscal.
Alívio para impostos estrangeiros.
Existe algum alívio para impostos estrangeiros no Peru? Por exemplo, um sistema de crédito fiscal externo (FTC), tratados de dupla tributação, e assim por diante?
Um crédito para imposto de renda pago no exterior é permitido para impostos efetivamente pagos no exterior devido ao rendimento considerado fonte estrangeira pela lei do imposto de renda peruano. Uma fórmula é aplicada para obter o crédito tributário no Peru (taxa média do contribuinte).
Esse crédito está disponível apenas para pessoas residentes em impostos.
Existem tratados de dupla tributação em vigor com Bolívia, Brasil, Canadá, Chile, Colômbia e Equador.
Créditos fiscais gerais.
Quais são os créditos fiscais gerais que podem ser reivindicados no Peru? Por favor, liste abaixo.
Pagamentos antecipados ou pré-pagamentos realizados ao longo do exercício. Saldos de crédito de exercícios anteriores, reconhecidos ou aceitos pela autoridade fiscal. O imposto de renda pago no exterior relacionado a rendimentos de fonte estrangeira também tributados para fins do imposto de renda peruano, desde que não excedam o valor resultante de ter aplicado a taxa média do contribuinte para a renda da fonte estrangeira e os rendimentos efetivamente pagos no exterior. A taxa média do contribuinte resulta da divisão do imposto de renda devido com o lucro líquido (sem a dedução das unidades tributárias).
Exemplo de cálculos de impostos.
Este cálculo assume um contribuinte casado residente no Peru com dois filhos cuja cessão de três anos começa 1 de janeiro de 2018 e termina em 31 de dezembro de 2018. O salário base do contribuinte é de US $ 100.000 e o cálculo cobre três anos.
Taxa de câmbio usada para cálculo: USD1.00 = PEN2.75. A taxa de câmbio atual flui entre PEN2.70 e PEN2.82.
Outros pressupostos.
Todos os rendimentos do trabalho são atribuíveis a fontes locais. Os bônus são pagos no final de cada ano fiscal e se acumulam uniformemente ao longo do ano. A receita de juros não é remetida para o Peru. O carro da empresa é usado para fins comerciais e privados e custa originalmente US $ 50.000. O funcionário é considerado residente durante toda a tarefa. Os acordos fiscais e os acordos de totalização são ignorados para o propósito deste cálculo.
Cálculo do lucro tributável.
Valor unitário da taxa para 2018: S / 3.600.
Cálculo da responsabilidade fiscal.
1 Certas autoridades fiscais adotam uma abordagem de "empregador econômico" para interpretar o Artigo 15 do tratado modelo da OCDE que trata do Artigo dos Serviços de Dependentes. Em resumo, isso significa que, se um empregado é designado para trabalhar para uma entidade no país anfitrião por um período inferior a 183 dias no ano fiscal (ou, um ano civil de um período de 12 meses), o empregado permanece empregado pelo empregador do país de origem, mas o salário e os custos do empregado são recarregados para a entidade anfitriã, então a autoridade fiscal do país anfitrião tratará a entidade anfitriã como sendo o "empregador econômico" e, portanto, o empregador para interpretar o Artigo 15. Nesse caso, o alívio do Artigo 15 seria negado e o empregado ficaria sujeito a imposto no país anfitrião.
2 Por exemplo, um funcionário pode estar fisicamente presente no país por até 60 dias antes que as autoridades fiscais apliquem a abordagem do empregador econômico.
3 Cálculo da amostra gerado pela KPMG, empresa membro peruana da KPMG International, com base na Lei das taxas de imposto sobre o rendimento peruano.
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